為持續(xù)降低企業(yè)成本、推動實體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，國務(wù)院常務(wù)會議確定實施6項減稅政策，南寧市地稅局為做好相關(guān)減稅政策的貫徹落實，通過網(wǎng)站、微信公眾號、手機(jī)短信等形式，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策宣傳，針對納稅人在辦稅過程中遇到的申報表格填寫等問題，進(jìn)行相關(guān)政策解讀和辦稅輔導(dǎo)，確保減稅紅利有效釋放。

　　購買商業(yè)健康保險可在個人所得稅稅前扣除

　　“好消息!7月起購買商業(yè)健康險可抵扣個人所得稅。”隨著7月1日的臨近，這條“好消息”成為不少納稅人微信朋友圈的熱點。近日記者從南寧市地稅局了解到，其實南寧市作為廣西選擇的試點城市，早已經(jīng)從2016年1月1日起率先試行商業(yè)健康保險個人所得稅政策。

　　據(jù)了解，個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，可以按照2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年(200元/月)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

　　如何抵扣?市地稅局所得稅科相關(guān)負(fù)責(zé)人給記者舉了兩個例子：

　　(1)李某購買一款符合條件的商業(yè)健康保險，全年共計支付3000元，那么他當(dāng)年最多可在稅前扣除2400元(200元/月)。

　　(2)張某購買一年期商業(yè)健康險，一次性交費(fèi)2800元(平均每月233元)，張某及時將保單交給單位財務(wù)人員，單位財務(wù)計稅時，每月為張某扣除200元。

　　目前，給予稅收優(yōu)惠政策的商業(yè)健康險是保本微利、惠民生的特殊設(shè)計的保險產(chǎn)品，具有一定的社會半公益性質(zhì)，主要涵蓋疾病保險、醫(yī)療保險兩部分。符合規(guī)定的人群購買符合條件的商業(yè)健康保險，必須取得稅優(yōu)識別碼才能享受稅收優(yōu)惠。

　　商業(yè)健康險可抵扣個人所得稅政策適用人群包括：取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人;取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的納稅人;取得對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主;個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。其中，取得連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，是指連續(xù)3個月以上(含3個月)為同一單位提供勞務(wù)而取得所得的個人 。另外，炒股、房租等個人收入均不能享受此項政策。

　　此外，個人從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪金所得，且自行購買商業(yè)健康保險的，只能選擇在其中一處扣除。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，保險期滿后未續(xù)保或退保的，應(yīng)于未續(xù)保或退保當(dāng)月告知扣繳義務(wù)人終止稅前扣除。實行核定征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者購買商業(yè)健康保險，保險期滿后未續(xù)保或退保的，應(yīng)及時告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，終止享受稅收優(yōu)惠。

　　減稅政策為我市企業(yè)發(fā)展添動力

　　在今年實施的6項減稅政策中，隨著小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍再擴(kuò)大，我市小微企業(yè)將獲得的減稅紅利也越來越多。財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》明確，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)一季度申報數(shù)據(jù)測算，小微企業(yè)所得稅減半征稅標(biāo)準(zhǔn)提升至年應(yīng)納稅所得額50萬元后，地稅系統(tǒng)可享受此優(yōu)惠的小微企業(yè)就由原來的892戶增加至1071戶，減免企業(yè)所得稅將達(dá)到1153.78萬元，較舊政策提高了138.11%。

　　“自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。”為加速企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化，加大對科技型中小企業(yè)的支持力度，財政部、稅務(wù)總局和科技部制定下發(fā)了《關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》，明確了提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的政策。

　　南寧市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　科技型中小企業(yè)需要關(guān)注的是，能否享受提高研發(fā)費(fèi)加計扣除比例政策主要看是否取得科技型中小企業(yè)入庫登記編號。此外，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)不適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，因此上述行業(yè)的科技型中小企業(yè)也不得享受提高研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例優(yōu)惠。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)，因此，核定征收的科技型中小企業(yè)不能享受提高研發(fā)費(fèi)加計扣除比例優(yōu)惠政策。

　　物流企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠延長

　　近年來，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)模化、集約化水平，財政部、國家稅務(wù)總局分別于2012年和2015年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。

　　今年，按照國家進(jìn)一步實施減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟(jì)降成本增后勁的工作要求，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，明確自2017年1月1日至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　“今年，我們公司通過申請城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠減免，獲得了近18萬元的稅收減免。”廣西外運(yùn)南寧儲運(yùn)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人坦言，他們公司擁有倉儲用地一塊，位于南寧市五一西路，倉儲設(shè)施用地為66471.27平方米，根據(jù)物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，地稅部門給予稅收減免，降低了企業(yè)的成本，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。

　　據(jù)了解，可享受城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的專業(yè)物流企業(yè)是指：至少從事倉儲或運(yùn)輸一種經(jīng)營業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方服務(wù)的物流企業(yè)，且在工商部門注冊登記營業(yè)執(zhí)照文本中注有物流、倉儲或運(yùn)輸?shù)淖謽印？上硎芏愂諆?yōu)惠的倉儲設(shè)施用地的專業(yè)物流企業(yè)，其同一倉儲設(shè)施占地面積必須在6000平方米(含6000平方米)以上，且存儲的是大宗商品。

　　市地稅局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒物流企業(yè)，可享受減征城鎮(zhèn)土地使用稅的儲存大宗商品，是指與人民生活和生產(chǎn)密切相關(guān)的商品和原材料。如：糧食、棉花、肉類、水產(chǎn)品、化肥、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料;煤炭、化工原料、木材、橡膠、建材等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。物流企業(yè)儲存食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機(jī)電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的土地，均不屬于《通知》的優(yōu)惠范圍。在建或未投入使用的倉儲設(shè)施用地，相應(yīng)占地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。此外，對于符合大宗商品倉儲設(shè)施用地規(guī)定條件的物流企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅減稅優(yōu)惠，實行備案管理。